第十二章 服务业：规模领先后的高质量增长

“营改增”试点，至此交通运输业已全部改征增值税。这将会减轻全行业整体税负，降低物流成本，推动流通性服务业的转型升级。同时，由于铁路运输、邮政服务的覆盖面广，加之此次试点又是直接推向全国，这将会在更大范围内发挥减税效应。此外，预计未来一段时间“营改增”试点还将继续扩围，通信业、金融业、房地产业等会逐步进入改革序列，这将有利于激发企业的内生动力，促进相关服务行业的快速发展。

    新型城镇化建设的推进将为相关服务业快速发展提供广阔空间

    随着国家新型城镇化规划的出台和实施，以完善交通基础设施为先导，城市群内大中小城市和小城镇将逐步形成分工合理、功能互补的格局，这将会促进整个区域服务业的错位发展，增强大城市生产性服务业和流通性服务业的发展能级，更好地发挥辐射带动作用。

    另外，提高城镇化质量，还需要深化户籍、土地、住房、基本公共服务等方面的改革，促进具有稳定就业和生活能力的常住人口有序实现市民化，这将有利于释放消费潜力，加快个人服务业发展。

    居民消费结构及消费理念的变化将推动个人服务业的蓬勃发展

    在居民消费结构升级的过程中，文化娱乐、在外饮食等服务性消费将保持持续较快增长。伴随4G牌照的正式发放，信息消费也将成为消费增长的重要亮点。预计个人服务业会在不断满足居民服务消费的便利性和个性化的过程中实现稳步发展。

    此外，面对PM2.5污染严重、资源约束趋紧的形势，人们固有的消费习惯受到很大冲击，消费理念正在发生积极变化。未来消费需求将会进一步向节约节能、环保低碳的方向发展，从而也会为个人服务业的创新发展带来新的机遇。

    政府财政对民生投入力度的加大将会促进社会服务业的发展

    2014年，国家将继续实施积极的财政政策，预计政府对社会事业发展的投入力度还会有所加强。从目前来看，促进教育公平和质量提高、深化医药卫生体制改革、完善住房保障政策、积极促进文化发展、推动大气污染防治将成为重点。这将有利于发挥财政资金的引导作用，鼓励民间资本进入，从而促进社会服务业的多元化发展。

    综上所述，2014年中国服务业增加值比重预计将达47.2％，比2013年实际水平提高1.1个百分点左右。其中，流通性服务业比重为16.4％，回调0.1个百分点；生产性服务业比重为16.7％，上升0.8个百分点；个人服务业比重为3.5％，与去年持平；社会服务业比重为10.6％，提高0.4个百分点。

    “营改增”改革对服务业增长的影响

    “营改增”是自2012年起在服务业领域实行的重要改革举措，旨在消除货物和劳务税制中的重复征税，为深化产业分工和加快服务业发展提供更有利的税制环境。随着未来“营改增”的推进，现有征收营业税的行业将会全面改征增值税，改革红利将为服务业发展注入持续动力。

    “营改增”已试点的服务行业税负总体下降

    截至2013年底，“营改增”试点涉及交通运输、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务8个行业。与投入产出表中的行业相对应，上述行业可做进一步细分。其中，不同行业原适用的营业税率及改征增值税后的税率存在差异。

    以投入产出表中的各行业产出为基础，经计算整理，可得“营改增”改革后一般纳税人“营改增”后税负变化主要体现在一般纳税人课税方式的变化，小规模纳税人不具有代表性。

    增值税税基

    一是国际上对增值税普遍实行目的地原则（对征收增值税的商品在出口时退税、对进口商品则按国内商品相同的税率征收增值税），故需扣除出口部分，加上进口部分。二是当期增值税税基中只应包括销售前期存货的价值，故需减去存货增加。三是现行税制中固定资产可抵扣范围仅限于新增机器设备投资。四是需将投入产出表中相关行业数据，按法定税率换算为不含税的税基。

    “营改增”全面完成后预计服务行业减税效果更明显

    未来几年，现有征收营业税的行业，包括铁路运输业、邮政业、电信业、住宿业、餐饮业、金融保险业、房地产业、旅游业、居民服务业、其他服务业、体育业、娱乐业以及建筑业将全部完成新旧税制转换。

    从行业角度看，水利管理业、环境管理业、公共设施管理业、教育、卫生、社会保障业、社会福利业、公共管理和社会组织不在现行营业税的税目和征收范围，故不做考虑。在此，假定铁路运输业参照道路、航空、管道运输业按11％征收增值税，其他行业按目前试点实行的6％、11％两档税率分别测算税负变化。

    总体上看，“营改增”全面完成后，打通了货物与服务之间、上下游环节之间的增值税抵扣链条，服务业税负整体降幅好于目前的部分行业试点，更多行业的税负将会得到减轻。

    若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收增值税时，服务业的税负平均将会下降3.3％。其中，软件、商务服务、电信和其他信息传输服务、房地产、仓储等生产性服务业，以及餐饮、住宿、娱乐、体育等个人服务业受益最为明显。只有道路运输业、管道运输业、城市公共交通业、铁路运输业、租赁业税负有所上升，但与之前的部分行业试点相比，税负也有减轻，其中租赁业更为明显。

    若扩围后的行业全部按照11％的税率征收，服务业的税负平均将会下降2.1％，略大于部分行业试点的税负降幅，同样，已试点行业中的道路运输业、管道运输业、城市公共交通业、铁路运输业、租赁业税负相对减轻。但值得注意的是，银行证券业、装卸搬运和其他运输服务业的税负则由降转升，分别提高2.8％和0.4％。

    “营改增”后的税负变化通过一系列传导效应影响服务业增长

    服务业全面实现“营改增”以后，更多服务行业的税负将得到减轻，对于增加企业盈利水平会产生积极影响。一般来讲，营业利润决定了某一行业未来的投资意愿和发展潜力。盈利水平提高，将使企业拥有更多的资金投入到接下来的生产经营活动中，扩大投资需求，从而拉动包括服务业在内的各行业增长；同时，就业机会的增加还会提高劳动者报酬，刺激消费需求，进一步拉动行业增长。

    不过，部分服务行业税负的降低，意味着企业当期缴纳税收的减少。如果其他税种收入不变，政府税收收入会有所下降，这将在一定程度上影响财政支出能力。而在保障和改善民生方面的政府支出存在刚性的情况下，主要是压减公务消费和其他行政开支。这方面政府消费的收缩，会弱化企业盈利增加所刺激的投资需求和消费需求的增长。当然，这两方面对服务业增长的影响会存在力度和方向上的区别。

    “营改增”对服务业特别是生产性服务业增长的促进作用明显

    利用列昂惕夫需求拉动模型，可以分析“营改增”对服务业增长的影响

    基本的分析模型为：

    X=（I—AD）—1YD，X为各行业总产出列向量，AD表示国内产品的直接消耗系数矩阵，（I—AD）—1为列昂惕夫逆矩阵，YD表示国内产品的最终需求列向量。

    在生产经营活动中，产出增长的同时带来劳动者报酬的增加，从而刺激消费需求，进一步拉动产出增长。因此，还需要考虑居民消费对产出的影响。为此，将居民单独作为部门间相互关系中的一个部门列出，即在投入产出表第I象限中将居民部门列为第n+1个部门，将直接消耗系数矩阵扩展为（n+1）×（n+1）的矩阵。

    当部门之间的相互关联程度保持不变，并且出口量和出口结构保持不变时，则ΔX=B*×ΔY～=B*×（ΔG+ΔI）。假定各服务行业劳动力的投入不变，企业盈余的变化所影响的投资指的是对劳动力以外的其他生产要素的需求变化。这里，首先确定各服务行业的盈余变化情况，根据现有的生产消耗结构对盈余的变化量进行调整，得到每个行业由于盈余增减而产生的对各种生产要素的消耗量，该消耗量即为盈余变化而引发的投资需求。综合所有服务行业盈余变化引发的投资需求，即得到盈余总变化所导致的投资总需求。

    在当前部分行业进行“营改增”试点的情况下，包括服务业在内的各行业盈余总水平增长了1227.6亿元。当“营改增”全面完成后，若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收，则各行业营业盈余总水平将增长3485.7亿元；若扩围后的行业全部按11％的税率征收，则各行业营业盈余总水平将增长2074.5亿元。营业盈余增加后，引发服务行业投资出现不同程度的增长。

    另外，假定税收减少引起财政支出的减少主要体现在政府消费（公务消费及其他行政开支）上，即压缩政府机关及其职能部门的经费支出和活动费用，反映到投入产出表中则体现在社会管理和社会组织行业上。

    从结果上看，税负变化使得服务业企业盈余水平提高，上缴税收减少，相应导致服务业的投资增长，政府消费减少。尽管两者对服务业增长的影响是反向的，但最终服务业总产出呈上升态势。值得注意的是，“营改增”全面完成后，除铁路运输业按11％的税率，其他新扩围的行业若选择6％的税率，对服务业增长的促进作用更为显著。

    行业间的相互关联使得税负变化对各个服务行业产出增长有不同的影响。总体来看，“营改增”对生产性服务业增长的促进最为明显，其次是流通性服务业。分别来看，当“营改增”在部分行业试点时，批发零售业、商务服务业、银行证券业、仓储业、房地产业、保险业、专业技术服务业、信息传输服务业等行业产出增长明显。当“营改增”全面完成后，若铁路运输业按11％、其他行业按6％的税率征收，银行证券业、批发零售业、商务服务业、房地产业、保险业、铁路运输业、电信和其他信息传输服务业、装卸搬运和其他运输服务业等行业产出增长更多；若扩围后的行业全部按照11％的税率征收，批发零售业、商务服务业、银行证券业、房地产业、保险业、仓储业、电信和其他信息传输服务业、计算机服务业等行业产出增长明显。